|
7326 SAYILI KANUN KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE MATRAH ARTIRIM BİLDİRİMİ (MADDE 5/1-A,C)) TAHAKKUK KAYDI
Konuya örnek şirketimizin 2018,2019 ve 2020 yılları için beyan etmiş olduğu Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde Matrah Artırım Bildirimi (Madde 5/1-a,c) aşağıdaki şekildedir .
Şirketin 6 taksit seçeneği sonrası çıkan ödeme tablosu ise şu şekilde oluşmuştur:
BORCUN TAMAMININ VADESİNDE PEŞİN ÖDENMESİ DURUMUNDA YAPILMASI GEREKEN MUHASEBE KAYDI
Matrah ve vergi artırımına ilişkin ortak hükümlerin düzenlendiği Kanunun 5 inci maddesinin 5 üncü fıkrasında yer alan düzenleme uyarınca matrah ve vergi artırımında Mükellef tarafından matrah artırımı sonucunda tahakkuk eden vergilerin tamamı ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödendiğinden bu vergilerden %10 indirim yapılacak olup, indirim sonrası ödenen vergi tutarı şu şekilde hesaplanacaktır:
51.855,00 TL - (51.855,00 x %10) 5.185,50 TL = 46.669,50 TL
-------------------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------------
689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (KKEG) 46.669,50 TL
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 46.669,50 TL
2018-2019-2020 Yıllarına İlişkin Kurum Matrah Artırımı Tahakkuku
-------------------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------------
BORCUN 6 TAKSİTTE ÖDENMESİ DURUMUNDA YAPILMASI GEREKEN MUHASEBE KAYDI
Arttırma istinaden hesaplanan vergi: 51.855,00 TL Katsayı Tutarı 4.666,95 TL olarak hesaplanmıştır. Toplam Kurumlar vergisi matrah artırımı 56.521,95 TL dir. Muhasebe kaydı aşağıdaki gibi yapılacaktır:
(Taksit ödeme süreleri bir yıldan kısa olduğundan 280 ve 438 hesapları kullanılmayacaktır)
-------------------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------------
180 Gelecek Aylara / Yıllara Ait Giderler 56.521,95 TL
368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş ve Diğer Yükümlülükler 51.855,00 TL
381 Gider Tahakkukları (Katsayı Farkı) 4.666,95 TL
2018-2019-2020 Yıllarına İlişkin Kurum Matrah Artırımı Tahakkuku
-------------------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------------
Söz konusu yapılandırmaya ilişkin ilk taksit ödemesinde yapılacak kayıt ise aşağıdaki gibi olacaktır:
-------------------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------------
368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş ve Diğer Yükümlülükler 8.642,50 TL
381 Gider Tahakkukları (Katsayı Farkı) 777,83 TL
100 KASA / 102 Bankalar / 136 Diğer Çeşitli Alacaklar 9.420,33 TL
2018-2019-2020 Kurum Matrah Artırımı 1. Taksit ödemesi
(Vergi dairesinden alacaklarına istinaden mahsup edecekler 136 hesabı kullanacaklar)
-------------------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------------
689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (KKEG) 9.420,33 TL
180 Gelecek Aylara Ait Giderler 9.420,33 TL
2018-2019-2020 Kurum Matrah Artırımı 1. Taksit ödemesi
-------------------------------------------------------------/---------------------------------------------------------------
|
